«ВТБ Лизинг» получил 7,9 млрд рублей годового убытка по МСФО из-за «Трансаэро»

Ежегодная проверка на обесценение проводится с целью выявить события, произошедшие до отчетной даты, но способные оказать негативное воздействие на поступление будущих лизинговых платежей. При наличии таких событий компания обязана снизить балансовую стоимость дебиторской задолженности по финансовому лизингу и отразить соответствующим образом убыток от такого обесценения в отчете о совокупном доходе. Как показала практика, в последние годы финансовый кризис лишь повысил значимость оценки вложений в финансовый лизинг. Случившийся кризис как в финансовом, так и реальном секторе существенно обострил кредитные риски лизингового бизнеса и привел к увеличению событий или объективных признаков, снижающих стоимость лизинговых активов, что не могло не сказаться на финансовых результатах лизинговых компаний. В условиях кризиса наибольшее влияние на признание убытка от обесценения оказал рост просроченной задолженности по лизинговым платежам, связанный с общим ухудшением кредитного качества лизингополучателей, а также существенное падение стоимости полученного обеспечения, значительно увеличившее и без того высокий кредитный риск лизингодателей. Балансовая стоимость лизинговых активов и признание обесценения Активы, находящиеся в финансовом лизинге, отражаются в составе дебиторской задолженности формула 2 и учитываются по амортизированной стоимости. Как было сказано ранее, при наличии объективных признаков возникновения убытков от обесценения дебиторской задолженности балансовая стоимость лизинговых активов должна быть уменьшена непосредственно или с использованием счета оценочного резерва, а сумма убытка — признана в составе прибыли или убытка п. Убыток от обесценения рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью ожидаемых будущих потоков денежных средств исключая будущие кредитные убытки, которые не были понесены , дисконтированных с учетом первоначальной эффективной процентной ставки, заложенной в лизинговом договоре.

Отражение операций лизинга в соответствии с МСФО

Возмещение прочих расходов и налогов, заложенное в платежи. В тексте стандарта, однако, ничего не сказано о том, должны ли суммы расходов и налогов в явном виде фигурировать в графике платежей. Стандартная практика расчета лизинговых платежей следующая: Получение НДС из лизинговых платежей — как правило, затруднений не вызывает.

Кроме того, лизинговые сделки оформляются намного проще, чем .. с параграфом 36 МСФО 17 будет признана в размере чистых инвестиций в.

Особенности работы с документами по финансовой аренде Особенности работы со справочниками по финансовым инструментам При создании элемента справочника"Виды объектов финансового" характера в поле"Способ учета" из выпадающего списка выбирается учет"По амортизированной стоимости". Далее выбирается кнопка"Актив" для финансовой арены у арендодателя или"Обязательство" для финансовой арены у арендатора.

В элементе справочника"Параметры учета объектов финансового характера" при выборе вида объекта - финансовой аренды у арендодателя или у арендатора - в подменю"Вариант отображения графика" из выпдающего списка выбирается требуемая пользователем презентация графика: Без дополнительной детализации - график имеет тот вид, который указан в договоре, то есть содержит только даты оплаты; На отчетные даты - позволяет также отразить все показатели на даты отчета в дополнение к датам оплаты; На конец месяца - помимо дат оплаты по договору и сумм на дату отчета выводятся данные на конец календарного месяца; На каждый день - формирует показатели на каждый день.

В табличной части Счета учета указываются счета отражения чистой инвестиции в лизинг, кредиторской задолженности арендатора, финансового дохода или финансового расхода по лизингу. Для расшифровки актива обязательства по финансовой аренде по срокам погашения настраивается справочник Интервалы задолженностей.

При формировании проводок документом Ввод сведений о финансовых инструментах осуществляется реклассификация балансовой стоимости актива обязательства по финансовой аренде по срокам погашения для формирования раскрытий информаций по финансовой аренде.

Учет финансовой аренды земли и зданий Земля и здания рассматриваются в п. Если в конце срока аренды право собственности переходит одновременно и на землю, и на здание, то финансовой признается как аренда земли, так и аренда здания. Для отражения в учете активов приведенная стоимость МАП распределяется между землей и зданием пропорционально их справедливым стоимостям. Когда обоснованное и достоверное распределение платежей между землей и зданием невозможно, классификации подлежит объект аренды в целом, без разделения на составляющие.

Программное решение «Бухгалтерия-ЛИЗИНГ 8 +МСФО» первоначальных прямых затрат в Чистые инвестиции в лизинг (далее – ЧИЛ) - списывает.

Причем эти две стороны предмета лизинга присутствуют на всех трех этапах договора финансового лизинга. В противном случае учитываемое экономическое явление не будет соответствовать экономической природе лизинга. В МСФО внимание уделено только финансовым обязательствам по договору лизинга, а второй стороне предмета договора — предмету лизинга — нет должного внимания.

Реализация договора началась, финансовые вложения лизинговой компанией осуществляются, но в этот период за клиентом не признается финансовый долг кредит. Подобная ситуация для кредита представляет нонсенс. Как ее отражать исходя из правил кредитования? Опять проблема, которая недостаточно проработана и корни ее лежат в сути лизинга. Возможно, часть из указанных вопросов целесообразно вынести в условия договора финансового лизинга, но в этом случае и стандартный формат шаблона договора меняется — появляются новые разделы, новые типы условий, которые требуют согласования Сторонами договора.

Периодический платеж по кредитному договору: График оплаты процентов по кредиту не фиксируется в договоре, а утверждается сторонами договора только ставка кредита и правила расчета процентов по кредиту. В этот момент могут вступить в действие штрафные санкции, которые будут погашать потери лизингодателя. Но ведь и при кредите имеются штрафы, пени. Отличия в характере прерывания договоров В законодательной базе о лизинге России, всех стран СНГ и высокоразвитых стран, говориться о возможности возврата предмета лизинга при прерывании договора финансового лизинга и оговариваются правила этого возврата.

Сравним прерывание договора при кредите и финансовом лизинге.

Обесценение вложений в финансовый лизинг

Скачать Часть 1 Библиографическое описание: Выявлены основные причины несопоставимости показателей финансовой отчетности лизинговой компании, составленной согласно российским и международным стандартам. В связи с этим, возникает необходимость приведения в соответствие российской системы бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности к международным правилам. В российском же законодательстве до сих пор отсутствует стандарт, посвященный учету арендных операций. Однако арендные отношения в нем регламентируются следующими нормативными актами: На наш взгляд, отсутствие в российских положениях по бухгалтерскому учету такого учетного объекта, как финансовая аренда, является одной из причин существования противоречий между требованиями РСБУ и МСФО в части отражения операций финансовой аренды.

Термины и определения МСФО 17 «Аренда». 5. Аренда (лизинг) – это операция по передаче арендодателем арендатору в обмен на .. Чистые инвестиции в аренду валовые инвестиции в аренду, дисконтированные с.

Согласно ему аренда делится на две категории — финансовую и операционную. Как известно, на балансе арендатора признаются активы и обязательства, возникающие только в связи с договорами финансовой аренды. При этом порядок их учета в России существенно отличается от международного. Разберемся, как правильно учесть аренду и минимизировать осложнения при трансформации финансовой отчетности из РСБУ в международный формат.

Международный формат Чтобы понять порядок учета финансовой аренды согласно МСФО 17, сначала необходимо разобраться с основными определениями, которые в нем даются. Финансовая аренда — договор, по которому арендодатель за вознаграждение передает арендатору на согласованный срок право пользования активами. При этом происходит существенный перенос на арендатора рисков и выгод, связанных с активом, независимо от состояния юридического права собственности. Аренда будет считаться финансовой, если выполняется одно из перечисленных ниже условий:

Киркорова Неля Ивановна

Ниже представлены другие факторы, которые по отдельности или в совокупности также могут привести к классификации аренды как финансовой: Примеры и признаки, приведенные в пунктах 10 и 11 , не всегда носят неоспоримый характер. Если прочие факторы явно свидетельствуют об отсутствии передачи практически всех рисков и выгод, связанных с владением активом, аренда классифицируется как операционная аренда.

Например, это может произойти, если актив передается в собственность в конце срока аренды в обмен на нефиксированный платеж, равный справедливой стоимости актива на тот момент времени, или если предусмотрена условная арендная плата, в результате чего арендатору не передаются практически все такие риски и выгоды.

Чистые инвестиции в лизинг. . стандартами финансовой отчетности ( МСФО), выпущенными Комитетом . норму доходности на чистые инвестиции.

В рамках реформы отрасли на первых порах ЦБ решил отказаться от введения обязательных финансовых нормативов для ее участников — Смотря как считать. Кредитный банковский портфель составляет 56 трлн рублей. Чистые инвестиции в лизинг стоимость лизингового имущества по МСФО оцениваются в объеме порядка 1 трлн рублей. Во внимание нужно принять экономический цикл. Если вы отдали в лизинг самолет на 10 лет, кто знает, что через 10 лет будет с вашим клиентом.

Я бы предпочел судить о секторе по чистым инвестициям в лизинг, выручке по МСФО, то есть фактически полученным чистым платежам и рентабельности. Что мешает ей развиваться более быстрыми темпами? Отчетность по российским стандартам бухгалтерского учета РСБУ ничего не говорит об их финансовом положении, доверие со стороны инвесторов невысокое.

Кроме того, рынок сильно завязан на государство: В кризис возможности государства падают, бюджетный дефицит нужно балансировать, и это отражается на рынке.

Проблемные вопросы методологии учета по МСФО: расчет лизинговых графиков

Стандарты и интерпретации, регулирующие вопросы учета и отражения в финансовой отчетности объектов основных средств: Правила отражения в отчетности активов, обязательств, доходов и расходов по аренде устанавливаются МСФО 17"Аренда", который был изменен в рамках проекта по улучшению действующих МСФО в декабре г. Измененная редакция МСФО 17 вступает в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января г. Раннее применение этого стандарта приветствуется, однако такой факт должен быть раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности.

Понятие аренды Термин"лизинг" является американским вариантом термина"операционная аренда":

Поскольку чистые инвестиции в аренду определяются путем дисконтирования арендных В отличие от МСФО, в РСБУ обеспечительный платеж При этом для российской практики учета лизинговых операций.

При этом право собственности может передаваться, а может не передаваться. Учёт финансовой аренды[ править править код ] Признаки финансовой аренды [5]: Учёт финансовой аренды у арендатора[ править править код ] В начале срока аренды активов и соответствующее обязательство по финансовой аренде отражаются в отчёте о финансовом положении арендатора в одинаковом размере, равном сумме, наименьшей из двух величин: Актив амортизируется если нет перехода право собственности по наименьшему из сроков [6]: Арендные платежи разделяются на [7]: Учёт финансовой аренды у арендодателя[ править править код ] У арендодателя отражаются в отчете о финансовом положении активы, сданные в финансовую аренду, как дебиторская задолженность в размере, равном чистым инвестициям в аренду.

Чистые инвестиции в аренду в каждый момент времени равны сумме валовых инвестиций за вычетом валовой прибыли, отнесённой на будущие отчётные периоды. Учёт операционной аренды[ править править код ] Актив при операционной аренде учитывается в отчёте о финансовом положении арендодателя, так как не происходит переход рисков и выгод от владения актива от арендодателя к арендатору.

Амортизация не отличается от аналогичных активов, которые не являются предметом договора аренды. Арендные платежи по договору операционной аренды за исключением стоимости страхования и технического обслуживания отражаются в отчёте о совокупном доходе. В том случае, когда арендодатель производит выплату арендатору в качестве стимулирования, то выплаченная сумма уменьшает общую сумму расходов по операционной аренде в течение срока договора аренды.

МСФО для лизинговых компаний

Он рассматривает особенности арендных отношений, устанавливает требования к признанию и оценке, представлению и раскрытию информации об объектах аренды в финансовой отчетности новая редакция стандарта является обязательной применению для арендаторов и арендодателей по отношению к отчетным периодам, начинающимся с 1 января года. Большинство предприятий нуждаются в современной технике и оборудовании для выполнения работ. Приобретение такой техники связано с единовременным выводом из оборота крупных денежных сумм.

Лизинг позволяет предприятию -лизингополучателю осуществлять платежи из средств, поступающих от выполнения работ с применением арендуемого полученного в лизинг имущества. Прежде всего, этот метод приобретения техники интересен для новых организаций, не имеющих в начале деятельности собственного капитала и лишенных возможности получить кредит в банке. В последние два года наблюдается резкий рост лизинговых компаний как по их количеству, так и по объему оказываемых ими услуг.

В январе года Совет по МСФО выпустил МСФО (IFRS) 16 «Аренда», .. направленные на стимулирование инвестиций в технологию получения.

Для лизинговых компаний основой успешного развития является прежде всего привлечение инвестиций, и без финансовой отчетности, составленной по МСФО, российским компаниям невозможно привлечь средства на международных финансовых рынках. Основным стандартом, определяющим порядок учета аренды, является МСФО 17"Аренда" , последняя редакция Стандарта вступила в силу с 1 января г.

Он рассматривает особенности арендных отношений, устанавливает требования к признанию и оценке, представлению и раскрытию информации об объектах аренды в финансовой отчетности. Понятие аренды В российской практике термин"лизинг" употребляется преимущественно в отношении долгосрочных арендных отношений.

При этом термин"лизинг" является американским вариантом термина"операционная аренда": С точки зрения МСФО 17 практические различия между российскими договорами аренды и договорами лизинга отсутствуют. Аренда - это договор, согласно которому арендодатель передает арендатору в обмен на платеж или серию платежей право на использование актива в течение согласованного периода времени МСФО Началом срока аренды считается дата, с которой арендатор получает возможность осуществлять свое право на использование арендуемого актива.

Это - дата первоначального признания аренды то есть признания соответствующих активов, обязательств, дохода или расходов, возникающих в связи с арендой. Классификация аренды МСФО 17"Аренда" подразделяют аренду на финансовую и операционную в зависимости от экономического содержания сделки. Финансовая аренда - это аренда, по условиям которой по существу происходит передача всех рисков и вознаграждений, присущих праву собственности на актив.

Глава 8. Учет аренды

Как правило, это крупные лизинговые компании при банках, с иностранным капиталом, с государственным участием, а также компании, входящие в промышленно-производственные холдинги. Несмотря на то что в ходе реформы рынка от планов по обязательному ведению лизинговыми компаниямиотчетности по МСФО отказались, тем не менее разрабатываемый отраслевой стандарт будет аналогом международных стандартов.

В этой связи актуальность формирования отчетности в соответствии с международными стандартами сохраняется и возрастает по мере приближения срока введения отраслевых стандартов. Ниже представлена диаграмма, иллюстрирующая показатели финансового результата компаний по МСФО.

Валовые инвестиции в аренду — это совокупность причитающихся Чистыми инвестициями в аренду считаются валовые Теперь перейдем к правилам учета операций по аренде в соответствии с МСФО.

Чистая прибыль по итогам 1-ого полугодия года по МСФО составила ,0 млн. Чистый процентный доход превысил ,9 млн. Капитал Компании составил 4,2 млрд. Активы по итогам 1-ого полугодия составили 34,3 млрд. Вложения в чистые инвестиции в лизинг на Объем нового лизингового бизнеса за 1-ое полугодие года составил 30,5 млрд. Объем лизингового портфеля сумма обязательств клиентов по договорам лизинга за вычетом оплаченных лизинговых платежей по итогам 1-ого полугодия составил 67,8 млрд.

Компания демонстрирует уверенный рост, лидируя в наращивании нового бизнеса. Развитие деятельности осуществляется в соответствии со стратегией, утвержденной Советом директоров. В течение 1-ого полугодия года ВЭБ-лизинг продолжил успешную реализацию сделок в различных секторах экономики, в том числе и в новом для себя направлении розничного автолизинга.